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平时的账实不符,由于持续经验的存在,我们可以找一些借口搪塞,但注销时账实不符,大概率会被查税罚款。引起账时不符的主要有以下几种情况。
1、货物已经销售,但未开票一直未纳税。
这在企业中是经常出现的,也会由于累积会让虚拟的库存不断增加。如果持续经营存在,这种申报可能还可以掩盖,但公司注销了,这时的虚拟库存就是一个雷。
会计补救措施:及时做未开票收入,补报税,不要有侥幸心里。
2、货物损失
第一种情况:遇到了自然灾害。这种情况不需要补增值税,也不必补对应的所得税。入账时,把受灾的专项报告做好,如果数额大,提前通知税务部门,照片、鉴定报告都保留好,即可以损失入账。
第二种情况:因管理不善导致损失。申报因管理不善导致的存货损失,也是需要相关的凭证,如果被盗窃,要有公安机关的证明,如果因管理不善的损毁,要有照片和鉴定。因管理不善导致的损失,增值税按对应进价时进项税额,做转出后缴纳增值税及附加税。企业所得税可照常扣除。
第三种情况,有保质期产品过期。这种情况,数额大时,需要先保留过期产品,同时税务部门检测,税务部门不检查的需要留照和公司内部审批损失报告。对应的增值税进项税不必转出,企业所得税全额扣除。
3、被低价处理
转产、歇业、清偿债务期间,低于市场价格出售产品是被税务部门认可的,不会因此而导致税务风险。但出售的行为需要真实可查,或者换一个说法,注销前的低价处理行为一定要经得起查,四流吻合,且接手方是非关联企业。
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